Большинство крупных производственных промышленных предприятий, которые находятся в промышленных зонах городов, или, вообще, за пределами населенных пунктов, организовывают доставку своих сотрудников для проведения работ на объектах. Данные перевозки можно отнести к групповым и регулярным, поэтому подлежат законодательному регулированию.
Нормативные акты по перевозке персонала к месту работы
На сегодняшний день работодатели осуществляют выезды двумя способами:
1. Приобретают транспорт и проводят самостоятельную доставку. Такой метод довоза людей на работу имеет негативные моменты, а именно:
- может не осуществляться регулярный контроль за техническим состоянием автомобиля;
- не контролируется состояние здоровья водителя;
- уровень сервиса не всегда соответствует ожиданиям.
2. Заключают договор с транспортной компанией. В таком случае права работников регулируются нормами российского законодательства.
Перечень нормативных актов в данной сфере таков:
- Налоговый кодекс РФ (нормы будут рассмотрены ниже);
- ФЗ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 года №2300-1. В данном законе устанавливаются требования по поводу:
- качества услуг (ст. 4);
- права на безопасность (ст.7);
- ответственности предоставителя услуг нарушение прав потребителя (ст.13);
- ФЗ «Об организации регулярных перевозок пассажиров» от 13.07.2015 №220. Персонал ездит на объект регулярно по четко установленному:
- графику отправления и прибытия автобуса на место работ;
- маршруту движения транспортного средства от оговоренной в договоре между предприятием и перевозчиком начальной остановки до места расположения предприятия;
- Положения, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82.
Бухгалтерский учет по доставке сотрудников
Как мы уже говорили, существует два способа доставки сотрудников на работу:
- Собственный автотранспорт организации.
- Автотранспорт, привлеченный по договору с перевозчиком.
Расходы компании на доставку людей согласно нормам пп.7 п.1 ст.264 НК РФ относятся к общим прочим расходам юридического лица. Отметим, что отнесение данных затрат к необходимым расходам возможно только лишь при таких условиях:
- удаленность места работы от городов;
- отсутствие регулярного транспортного сообщения (городского коммунального транспорта);
- невозможность приезда (уезда обратно) персонала на городском транспорте (даже если предприятие находится недалеко от прохождения маршрута).
Для правильного отображения трат в бухгалтерском учете необходимо провести такие проводки:
- дебет 26 (44) — кредит 10 (02, 70….) — производится списание средств в случае использования собственного транспорта организации;
- дебет 26 (44) — кредит 60 (73) — показывается использование привлеченного транспорта для организации перевозки.
Налоговый учет по доставке сотрудников
Каждая организация, которая доставляет своих сотрудников к месту работ, будет прилагать усилия для того, чтобы не платить налоги в государственный бюджет с тех трат, которые она понесет по организации и проведению транспортировки.
Нормы ст.255 НК РФ разрешают включать в расходы налогоплательщика на оплату труда дополнительные траты на содержание работников, которые регламентированы в коллективном либо трудовом договоре. Исходя из этого, правила и порядка трансфера должны быть прописаны в нормативных документах предприятия.
Теперь рассмотрим правила списания затрат. Сначала будем разбирать вариант — перевозка на собственном транспорте:
Налог на прибыль предприятия. Транспортные затраты списываются как:
- затраты на покупку ГСМ и запасных частей для транспорта;
- оплата труда водителя;
- амортизация основных средств (автобус);
- оплата за аренду ТС;
- налог при УСН «Доходы минус расходы». Учитываются все виды вышеописанных трат, кроме амортизации ОС;
- НДС не начисляется;
- НДФЛ и страховые взносы в различные государственные фонды не начисляются.
В случае заключения договора с транспортной компанией складывается следующая ситуация:
- при налоге на прибыль затраты по договору учитываются как прочие расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- в системе УСН «Доходы минус расходы» списание проводится аналогично как при доставке транспортом ИП;
- начисляется НДС, который принимается к вычету;
- НДФЛ и страховые взносы не платятся.
В этой статье были рассмотрены все вопросы, касающиеся организации перевозки персонала на работу. Многие предприятия пользуются возможностью перевозки людей на предприятия, чтобы обеспечить четкий график работы и достижение выполнения планов производства. Сотрудникам часто сложно добраться до производственных объектов на рейсовых автобусах, потому что их может, вообще, не быть либо график их движения не будет соответствовать интересам предприятия.